Прогрессивная шкала ИПН в Казахстане 2026: 10% и 15%

Прогрессивная шкала ИПН с 1.01.2026: 10% до 36,76 млн ₸ в год, 15% сверх. Базовый вычет 30 МРП, форма 270.00, расчёты для зарплат 200 000 — 5 000 000 ₸.

С 1 января 2026 года в Казахстане заработала прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога. Базовая ставка осталась 10%, но к доходам свыше 8 500 МРП в год (36 762 500 ₸) теперь применяется ставка 15%. Норма закреплена в новом Налоговом кодексе ЗРК № 214-VIII от 18.07.2025 и затронула меньшую часть работающих казахстанцев, чем многие ожидали. Разбираем пороги, вычеты и реальные расчёты по шести зарплатным уровням, чтобы вы поняли: 15% касается далеко не всех и применяется не ко всему доходу.

Ключевые выводы

Ставка 15% действует только на сумму превышения порога 36 762 500 ₸ в год, а не на всю зарплату. Это распространённое заблуждение, которое мы постоянно встречаем в комментариях.

Базовый вычет вырос с 14 до 30 МРП в месяц (129 750 ₸) — рост более чем в два раза, что заметно снижает налоговую базу для всех работающих резидентов.

При зарплате до 3 063 542 ₸ в месяц ИПН весь год считается по 10%, и реально 15% затрагивает менее 1% работников по данным Бюро национальной статистики за 2025 год.

Отменены вычеты на обучение и медицинские услуги, поэтому семьи с расходами на образование и лечение в 2026 году платят больше.

Декларация о доходах подаётся по форме 270.00 до 15 сентября следующего года, уплата ИПН — до 25 сентября.

Что такое прогрессивная шкала ИПН и когда она вступила в силу?

Прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога — это система, при которой ставка растёт с увеличением дохода. С 1 января 2026 года Казахстан перешёл на двухступенчатую модель: 10% до порога 8 500 МРП в год и 15% сверх. Норма закреплена в статье 320 нового Налогового кодекса, который заменил кодекс 2017 года.

До 2026 года в стране действовала плоская ставка 10% независимо от размера дохода. Новый кодекс разрабатывался два года и был принят парламентом летом 2025 года в рамках налоговой реформы. По данным Комитета государственных доходов, реформа должна была повысить справедливость распределения налоговой нагрузки.

Шкала касается доходов физических лиц: зарплат, дивидендов, доходов от бизнеса, доходов от продажи активов. Подробно о всех налогах с заработной платы в 2026 году мы рассказывали в отдельном разборе.

Почему именно 8 500 МРП и 15%

Авторы законопроекта ориентировались на средневзвешенные ставки стран ОЭСР, где верхняя планка составляет 15-22%. В пояснительной записке к ЗРК № 214-VIII указано, что порог 8 500 МРП соответствует примерно десяти средним зарплатам по стране и должен был затронуть около 0,8% работающих граждан. По данным Бюро национальной статистики за IV квартал 2025 года, средняя зарплата составляла 433 тысячи тенге, медианная — 285 тысяч.

Какие пороги и ставки действуют для зарплат в 2026?

Для зарплат в 2026 году установлен порог 8 500 МРП в год, что при МРП 4 325 ₸ даёт 36 762 500 ₸ годового дохода, или 3 063 542 ₸ в месяц. До этой суммы налог удерживается по 10%, сверх — по 15%. Это правило прямо прописано в статье 320 НК РК и применяется к совокупному доходу нарастающим итогом с 1 января.

Все базовые показатели на 2026 год утверждены законом о республиканском бюджете: МРП 4 325 ₸, МЗП 85 000 ₸, прожиточный минимум 50 851 ₸. Эти цифры влияют не только на ИПН, но и на размеры вычетов, пособий, штрафов.

Как работает накопительный принцип

По нашему опыту разбора зарплатных расчётов, налоговый агент (работодатель) удерживает ИПН помесячно, но база считается нарастающим итогом. Пока сумма налогооблагаемых доходов с января не превысила 36 762 500 ₸, все месяцы идут по ставке 10%. Как только годовая база перешла порог, на «хвост» уже начисляется 15%. Это аналог декларационной логики, перенесённой в реальном времени.

Для большинства работников этот механизм незаметен. Бухгалтерские программы 1С и сервисы вроде mybuh.kz отслеживают накопление и переключают ставку автоматически.

Кого реально коснётся ставка 15% в Казахстане?

Ставка 15% затрагивает работников с зарплатой свыше примерно 3 063 542 ₸ в месяц — и то лишь на сумму превышения порога. По расчётам Kursiv.media, таких работников в стране менее 1% от всех занятых в формальном секторе. Средняя зарплата в I квартале 2026 года составила 445 тысяч тенге, в десять раз ниже порога.

В реальности ставка 15% применяется к топ-менеджерам корпораций, IT-специалистам уровня senior+ в крупных продуктовых компаниях, владельцам бизнеса, получающим зарплату через свою же организацию, и узкому кругу высокооплачиваемых специалистов в нефтегазе и финансах.

Распространённое заблуждение

Мы часто видим в обсуждениях фразу «теперь все будут платить 15%». Это неверно. Прогрессивная шкала, не плоская: 15% применяется только к части дохода, которая превышает 36 762 500 ₸ в год. Если ваш годовой облагаемый доход составил 40 000 000 ₸, то 36 762 500 ₸ облагается по 10%, а оставшиеся 3 237 500 ₸, по 15%. Точные суммы зависят от того, сколько нужно зарабатывать в Казахстане в вашем регионе и категории расходов.

Какие вычеты применяются при расчёте ИПН в 2026?

Главное изменение, рост базового налогового вычета с 14 до 30 МРП в месяц. В 2026 году это 129 750 ₸ ежемесячно или 1 557 000 ₸ за год (360 МРП). Норма установлена статьёй 342 нового НК РК и автоматически применяется ко всем работающим резидентам по заявлению при трудоустройстве.

Вычет в 30 МРП существенно снизил налоговую базу. Раньше на зарплате 200 000 ₸ налог удерживался с 122 050 ₸ (после ОПВ и старого вычета 14 МРП), теперь, с 46 250 ₸. О механике вычета мы писали подробнее в материале о налоговом вычете 30 МРП.

Социальные вычеты для льготных категорий

Стандартные вычеты сохранены для отдельных групп. Инвалиды I и II групп получают вычет 5 000 МРП в год (21 625 000 ₸). Инвалиды III группы, родители детей-инвалидов, ветераны ВОВ, 882 МРП в год (3 814 650 ₸). Эти суммы вычитаются из годовой базы и фактически освобождают большинство таких работников от ИПН.

Что отменено в 2026 году

Это негативная часть реформы. Новый Налоговый кодекс отменил вычеты на обучение, медицинские услуги и отдельный вычет для многодетных семей. По нашему опыту консультаций с читателями, для семей с двумя детьми в платной школе и регулярными медицинскими расходами это означает реальный рост налоговой нагрузки на 100-200 тысяч тенге в год. Логика законодателя — упростить систему за счёт повышенного базового вычета, но не все категории остались в плюсе.

Как считается ИПН с зарплаты по шагам: формула 2026

Формула ИПН в 2026 году выглядит так: (Брутто-зарплата − ОПВ 10% − ВОСМС 2% − вычет 30 МРП) × ставка. Ставка 10%, если годовая база не превысила 36 762 500 ₸, и 15% на сумму превышения. Логика прописана в статьях 319-321 НК РК и реализована в бухгалтерских программах с 1 января 2026 года.

Разберём пошагово на зарплате 500 000 ₸ в месяц.

Шаг 1: обязательные пенсионные взносы

ОПВ удерживается с работника по ставке 10% от брутто-зарплаты. Потолок базы составляет 50 МЗП = 4 250 000 ₸ в месяц. На зарплате 500 000 ₸ ОПВ составит 50 000 ₸.

Шаг 2: взносы на медстрахование

ВОСМС считается как 2% с работника. Потолок базы составляет 20 МЗП = 1 700 000 ₸ в месяц. На зарплате 500 000 ₸ это 10 000 ₸. На зарплатах свыше 1,7 млн ВОСМС упирается в потолок и фиксируется на 34 000 ₸.

Шаг 3: применение базового вычета и расчёт ИПН

Из остатка после ОПВ и ВОСМС вычитается 129 750 ₸ (30 МРП). Получаем базу для ИПН: 500 000 − 50 000 − 10 000 − 129 750 = 310 250 ₸. База умножается на 10%, пока годовой накопительный доход не превысил порог: 310 250 × 10% = 31 025 ₸. На руки приходит 408 975 ₸. Сверху работодатель платит из своих средств ОПВР 3,5% (повышен с 2,5% с 1 января 2026 по данным pro1c.kz), ОСМС 3% и СО 5%, но к работнику эти отчисления прямо не относятся.

Сколько платят казахстанцы при разной зарплате (расчёты)

Мы пересчитали ИПН на калькуляторах для шести зарплатных уровней по методике нового НК. Базовый вычет 30 МРП (129 750 ₸) применяется ко всем расчётам, ВОСМС упирается в потолок 34 000 ₸ при зарплате выше 1,7 млн ₸, переход на ставку 15% происходит только при годовой базе свыше 36 762 500 ₸. По данным uchet.kz, такие расчёты совпадают с фактическими удержаниями в 1С: ЗУП 8.3.

Особый случай: зарплата 5 000 000 ₸ в месяц

Здесь работает переход через порог. Годовая база составит 12 × 4 336 250 = 52 035 000 ₸. По ставке 10% облагается 36 762 500 ₸, ИПН за год = 3 676 250 ₸. По ставке 15% облагается 15 272 500 ₸, ИПН = 2 290 875 ₸. Итого годовой ИПН = 5 967 125 ₸. При плоской ставке 10% было бы 5 203 500 ₸. Переплата — около 763 625 ₸ за год, или 63 600 ₸ в месяц в среднем.

Важный вывод по средним зарплатам

При зарплате 3 500 000 ₸ в месяц годовая база (35 835 000 ₸) не дотягивает до порога благодаря вычету. Весь год удерживается 10%, итого ИПН за год = 3 583 500 ₸. Это показывает: даже зарплата уровня топ-менеджера среднего бизнеса не всегда попадает под 15%. Если вы планируете сберегать часть таких доходов, посмотрите подборку, куда вложить 100 тысяч тенге начинающему инвестору, или варианты, какой депозит открыть в Казахстане.

Что меняется для ИП, самозанятых и инвесторов?

Для ИП на общеустановленном режиме порог 15% установлен на уровне 230 000 МРП в год, это 994 750 000 ₸. Для большинства предпринимателей такой порог фактически недостижим. Дивиденды (кроме льготных) облагаются по той же логике: 5% до 230 000 МРП и 15% сверх. Параметры закреплены в статьях 320 и 327 НК РК.

ИП на патенте платят 1% от дохода. Упрощёнка (объединённая с розничным налогом) идёт по 4% по умолчанию, акимат может снизить до 2% или поднять до 6%. ИП на ОУР платят 10% до порога и 15% сверх. Частная практика (нотариусы, адвокаты) облагается по 9%.

Новый режим для самозанятых

С 1 января 2026 года введён режим самозанятого без статуса ИП. Ставка составляет 4% с дохода, без обязательного бухгалтерского учёта и отчётности. По данным tengrinews.kz, за первые месяцы 2026 года в режим перешли около 180 тысяч человек, преимущественно фрилансеры в IT и сфере услуг.

Инвестиционные доходы

Здесь логика мягче для частных инвесторов. Дивиденды по бумагам KASE и AIX из официального списка освобождены от ИПН — льгота сохранена. Купоны облигаций РК на бирже тоже освобождены. Тенговые и валютные депозиты у казахстанских банков идут без налога, зарубежные депозиты облагаются по 10%. Если вы рассматриваете депозит как способ собрать финансовую подушку, помните о защите вкладов через гарантию КФГД.

Декларация и сроки

Всеобщее декларирование в 2026 году подаётся по форме 270.00, которая заменила старую 240.00. Срок подачи установлен до 15 сентября года, следующего за отчётным. Уплата начисленного ИПН производится до 25 сентября. ИП на ОУР подают форму 220.00 до 31 марта. Для наёмных работников декларацию де-факто подаёт работодатель как налоговый агент, отдельной формы 270.00 от самого сотрудника не требуется, если других доходов нет. Логику расчёта налога при продаже недвижимости мы разобрали в отдельном материале.